Filantropía empresarial: ¿cómo valorar las donaciones en especie?

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Créditos o reducciones fiscales – 17.09.2018

Su empresa desea realizar donaciones en especie a entidades de interés general en particular para reducir su factura fiscal. Cómo debe valorar sus donaciones para el cálculo de la reducción fiscal de la que se beneficia?

Reducción del impuesto de sociedades

Para los gastos de patrocinio. Las empresas sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS), según un sistema de tributación real, que realicen donaciones, en metálico o en especie, a obras u organismos de interés general podrán beneficiarse de una reducción fiscal equivalente al 60% del importe de sus pagos con el límite del 5 por mil del volumen de negocio (CGI art. 238bis) .

Es bueno saberlo. Si su empresa está temporalmente exenta del impuesto de sociedades (por ejemplo, una empresa nueva) o parcialmente exenta gracias a una bonificación aplicada a sus resultados imponibles (por ejemplo, una empresa situada en una zona franca urbana o en una zona libre de impuestos), puede solicitar un crédito fiscal. empresa situada en una zona franca urbana o en una zona de revitalización rural), puede beneficiarse de la reducción del IS por donaciones si imputa la reducción del impuesto calculada para un año exento al IS adeudado para un año posterior no exento (dentro del límite de los cinco años siguientes) (CGI art. 220 E; BOI-BIC-RICI-20-30 n° 60 a 80) .

Organizaciones beneficiarias. Su empresa puede beneficiarse de la reducción del IS si sus donaciones se destinan a obras u organismos de interés general de carácter filantrópico, educativo, científico, social, humanitario, deportivo, familiar o cultural o que contribuyan a la valorización del patrimonio artístico, a la defensa del entorno natural o a la difusión de la cultura, la lengua y los conocimientos científicos franceses. Por ejemplo, fundaciones o asociaciones reconocidas como de utilidad pública o asociaciones religiosas o benéficas.

¡Precaución! Estas organizaciones no deben realizar actividades lucrativas, deben ser gestionadas de forma desinteresada y no deben funcionar en beneficio de un círculo restringido de personas. No se debe tener en cuenta a la empresa donante.

Valoración de las donaciones en especie

Valoración obligatoria. Cuando la empresa patrocinadora aporta bienes muebles o inmuebles, recursos de personal, servicios, competencias, por ejemplo, donaciones de productos alimenticios, para apoyar la acción de la organización, debe proceder a la valoración de sus bienes y servicios para el cálculo de la reducción del IS (y para la reintegración extracontable).

A precio de coste. Para las donaciones en especie, los bienes y servicios donados se valoran a su precio de coste. El precio de coste de un bien o servicio no pagado incluye los costes en los que ha incurrido la empresa para adquirir o producir el bien o servicio donado (BOI-BIC-RICI-20-30-10-20 n° 30 a 75) .

Costo de un determinado servicio. Por ejemplo, el empleado de una empresa que se pone gratuitamente a disposición de una organización para ayudarla en su trabajo durante unas horas a la semana es una donación en especie que da derecho a la reducción del IS. Esta donación se valora a su precio de coste, es decir, la remuneración y las cargas sociales correspondientes.

Gastos asociados a las donaciones. Los gastos relacionados con los servicios relativos a las donaciones en especie entran en el cálculo del importe de la donación sólo si son imputables a una donación, como el transporte, la manipulación y otros costes directamente incurridos para donar bienes a una organización, y si son realmente soportados por la empresa cuando utiliza un proveedor de servicios.

Por otro lado, otros costes, por ejemplo, los costes de formación del personal de la empresa en la recogida de alimentos para las organizaciones de ayuda alimentaria, se excluyen del cálculo de la reducción del IS, incluso si corren a cargo de la empresa, siempre que no sean directamente atribuibles a una donación concreta (rep. min. Laabid : JOAN 12.07.2018 n° 7240) .

Si su empresa realiza donaciones en especie a organizaciones de interés público, sus donaciones deben valorarse a coste para el cálculo de la reducción del IS. Los costes de los servicios adscritos a las donaciones en especie se incluyen en el cálculo del importe de la donación si son adscribibles a una donación concreta.

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