Ajustamentos temporários da taxa de espera para os anos fiscais de 2020 e 2021 devido à COVID-19

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De..: Department of Finance Canada

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A Lei do Imposto sobre o Rendimento e o Regulamento do Imposto sobre o Rendimento incluem uma série de regras que determinam os benefícios do automóvel quando um empregado utiliza um automóvel, que é fornecido pelo empregador, para uso pessoal. O benefício automóvel é capturado pela taxa de disponibilidade e pelo benefício da despesa de exploração, que têm em conta o capital e as despesas de exploração pagas pelo empregador, respectivamente.

21 de Dezembro de 2020

A Lei do Imposto sobre o Rendimento e o Regulamento do Imposto sobre o Rendimento incluem uma série de regras que determinam o benefício automóvel quando um empregado utiliza um automóvel, que é fornecido pelo empregador, para uso pessoal. O benefício automóvel é capturado pela taxa de disponibilidade e pelo benefício da despesa de exploração, que reflectem as despesas de capital e de exploração pagas pelo empregador, respectivamente.

A taxa de disponibilidade reflecte o benefício que um empregado recebe quando um automóvel é fornecido pelo empregador para uso pessoal e o empregador cobre efectivamente os custos de depreciação e financiamento aplicáveis. A taxa de disponibilidade regular é fixada em 2% por mês do custo original do automóvel para o empregador ou dois terços dos custos de aluguer. Contudo, está disponível uma taxa de espera reduzida, que ajusta a taxa de espera regular com base nos quilómetros de uso pessoal, quando o automóvel é conduzido principalmente para o desempenho das funções do empregado e quando os quilómetros de uso pessoal não excedem 1.667 por período de 30 dias, ou um total de 20.004 quilómetros por ano. Especificamente, a taxa de espera regular é ajustada por um factor igual ao número de quilómetros de uso pessoal percorridos num ano dividido pelo produto obtido multiplicando 1.667 quilómetros pelo número de meses em que o automóvel esteve disponível para o empregado.

O benefício das despesas de exploração estabelece o benefício tributável do empregado resultante do pagamento pelo seu empregador dos custos relativos à parte pessoal das despesas de exploração de um automóvel, tais como seguros, manutenção e combustível. A taxa geral prescrita para 2021 será de 27 cêntimos por quilómetro. Para os contribuintes que estão empregados principalmente na venda ou aluguer de automóveis, a taxa prescrita será de 24 cêntimos por quilómetro. Se a utilização do automóvel por um empregado for principalmente para fins comerciais, o empregado pode optar, antes do fim do ano fiscal, por calcular o benefício das despesas de exploração como 50% da taxa de reserva, em vez de aplicar a taxa prescrita por quilómetro. O empregador deve calcular o benefício das despesas de exploração se o empregado não reembolsar o empregador, ou reembolsar apenas parcialmente o empregador, pelos custos de exploração associados à utilização pessoal de um automóvel fornecido pelo empregador.

Acabamentos de empresas, reduções nas actividades empresariais, e outras mudanças na vida pessoal e empresarial durante a pandemia podem resultar numa redução da quilometragem de um empregado ou de uso pessoal em relação a um ano normal. Se os empregados utilizaram o automóvel com uma frequência significativamente menor para fins comerciais durante a pandemia, podem já não ser elegíveis para a taxa de espera reduzida para fins fiscais, mesmo que a sua quilometragem pessoal seja igual – ou inferior – à quilometragem que conduziram no ano passado.

Para abordar esta questão, o governo propõe que os empregados possam utilizar o seu automóvel de 2019 para determinar se estão a utilizar o automóvel principalmente para fins comerciais, de modo a poderem ter acesso a uma taxa de espera reduzida em 2020 e 2021. Apenas os empregados com um automóvel fornecido pelo mesmo empregador que em 2019 seriam elegíveis para esta opção.

  • Por exemplo, um funcionário que fizesse 8.000 quilómetros para fins profissionais e 10.000 quilómetros para fins pessoais em 2020, mas que fizesse 11.000 quilómetros para fins profissionais e 9.000 quilómetros para fins pessoais em 2019, seria capaz de calcular a taxa de espera reduzida para 2020. A taxa de espera do funcionário para 2020 seria calculada utilizando os quilómetros de uso pessoal do funcionário percorridos em 2020 (ou seja, a taxa de espera regular seria ajustada pelo factor 10.000/20.004).

As mesmas alterações aplicar-se-iam ao cálculo opcional disponível para o benefício da despesa de funcionamento que é igual a 50% da taxa de espera. Além disso, propõe-se para 2020 e 2021 que os empregados que satisfaçam os critérios para o cálculo opcional do benefício da taxa de disponibilidade, com base no seu uso automóvel em 2019, teriam direito a este tratamento sem terem de notificar o seu empregador. Em vez disso, o benefício da despesa de exploração do empregado seria o menor dos benefícios da despesa de exploração determinados à taxa prescrita por quilómetro ou o cálculo opcional. Os trabalhadores que não possam satisfazer os critérios de utilização empresarial serão obrigados a calcular o benefício das despesas de exploração à taxa prescrita por quilómetro.

A taxa de standby e o benefício do custo operacional podem também dar origem a obrigações de Imposto sobre Bens e Serviços/ Imposto sobre Vendas Harmonizado (GST/HST) com base nas regras do imposto sobre o rendimento. Ao abrigo das regras do GST/HST, os empregadores devem remeter o GST ou HST para os benefícios relacionados com as despesas com automóveis fornecidos aos empregados que são benefícios tributáveis para efeitos de imposto sobre o rendimento. Estas obrigações GST/HST permanecem inalteradas e continuarão a basear-se no montante de benefícios de despesas de automóvel determinado ao abrigo das regras do imposto sobre o rendimento.

Estas medidas seriam efectivas para os anos fiscais de 2020 e 2021.

O custo orçamental acumulado deste ajustamento temporário está estimado em 31 milhões de dólares, como a seguir se indica:

2020-20212021-20222022-20232023-2024>2024->2024->2021-20222022-20232023-20242025Total 6 anos

Table 1
Custo orçamental estimado
(em milhões de dólares)
2019-2020
Cost 0 18 13 0 0 0 31

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