Filantropia empresarial: como valorizar as doações em espécie?

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créditos TÁXTEIS OU REDUÇÕES – 17.09.2018

Sua empresa deseja fazer doações em espécie a organizações de interesse geral, em particular para reduzir a sua factura fiscal. Como deve avaliar as suas doações para o cálculo da redução fiscal de que beneficia?

Redução fiscal da empresa

Para despesas de patrocínio. As empresas sujeitas ao imposto sobre o rendimento das sociedades (IS), de acordo com um regime fiscal real, que façam doações, em dinheiro ou em espécie, a obras ou organizações de interesse geral podem beneficiar de uma redução fiscal igual a 60% do montante dos seus pagamentos, dentro do limite de 5 por mil do volume de negócios (CGI art. 238bis) .

Bom para saber. Se a sua empresa estiver temporariamente isenta do imposto sobre o rendimento das sociedades (por exemplo, uma nova empresa) ou parcialmente isenta graças a uma dedução aplicada aos seus resultados tributáveis (por exemplo, uma empresa situada numa zona franca urbana ou numa zona isenta de impostos), poderá solicitar um crédito fiscal. empresa localizada numa zona livre urbana ou zona de revitalização rural), pode beneficiar da redução do SI para doações se cobrar a redução fiscal calculada para um ano isento contra o SI devido para um ano subsequente não isento (dentro do limite dos próximos cinco anos) (CGI art. 220 E; BOI-BIC-RICI-20-30 n° 60 a 80) .

Organizações beneficiárias. A sua empresa pode beneficiar da redução do SI se as suas doações forem feitas a obras ou organizações de interesse geral de natureza filantrópica, educativa, científica, social, humanitária, desportiva, familiar ou cultural ou que contribuam para a valorização do património artístico, a defesa do ambiente natural ou a divulgação da cultura, língua e conhecimentos científicos franceses. Por exemplo, fundações ou associações reconhecidas como sendo de utilidade pública ou associações religiosas ou caritativas.

Cuidado! Estas organizações não devem envolver-se em actividades lucrativas, devem ser geridas de uma forma desinteressada e não devem operar em benefício de um círculo restrito de pessoas. Não deve ser dada qualquer consideração à empresa doadora.

Avaliação das doações em espécie

Avaliação obrigatória. Quando a empresa patrocinadora contribui com bens móveis ou imóveis, recursos humanos, serviços, competências, por exemplo doações de produtos alimentares, para apoiar a acção da organização, deve proceder à avaliação dos seus bens e serviços para o cálculo da redução da SI (e para a reintegração extra-contabilística).

A preço de custo. Para doações feitas em espécie, os bens e serviços doados são valorizados ao seu preço de custo. O preço de custo de um bem ou serviço não pago inclui os custos incorridos pela empresa para adquirir ou produzir o bem ou serviço doado (BOI-BIC-RICI-20-30-10-20 n° 30 a 75) .

Custo de um determinado serviço. Por exemplo, o empregado de uma empresa disponibilizada gratuitamente a uma organização para a ajudar no seu trabalho durante algumas horas por semana é uma doação em espécie que dá direito à redução de SI. Esta doação é avaliada pelo seu preço de custo, ou seja, a remuneração e encargos sociais relacionados.

Despesas ligadas a donativos. As despesas relacionadas com serviços relacionados com doações em espécie só entram no cálculo do montante da doação se forem penhoráveis a uma doação, tais como transporte, manuseamento e outros custos directamente incorridos para doar bens a uma organização, e se forem efectivamente suportados pela empresa quando esta utiliza um prestador de serviços.

Por outro lado, outros custos, por exemplo os custos de formação do pessoal da empresa na recolha de alimentos para organizações de ajuda alimentar, são excluídos do cálculo da redução do SI mesmo que sejam suportados pela empresa, desde que não sejam directamente rastreáveis a uma determinada doação (ref. min. Laabid : JOAN 12.07.2018 n° 7240) .

Se a sua empresa fizer doações em espécie a organizações de interesse público, as suas doações devem ser avaliadas ao custo para o cálculo da redução do SI. Os custos dos serviços ligados às doações em espécie são incluídos no cálculo do montante da doação se forem penhoráveis a uma determinada doação.

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